财务部 税务总局关于节能节水、环境保护、安全出产专用设备数字化智能化改造企业所得税方针的公告

  按照《国务院关于印发推进大规模设备更新和消费品以旧换新举动计划的告诉》（国发〔2024〕7号）要求，现就节能节水、环境保护和安全出产专用设备（以下简称专用设备）数字化、智能化改造企业所得税方针公告如下：

  一、企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间产生的专用设备数字化、智能化改造投入，不超越该专用设备置办时原计税根底50%的部分，可按照10%份额抵免企业当年应交税额。企业当年应交税额缺乏抵免的，能够向今后年度结转，但结转年限最长不允许超出五年。

  二、本公告所称专用设备，是指企业置办并实际运用列入《财务部 税务总局 应急办理部关于印发安全出产专用设备企业所得税优惠目录（2018年版）的告诉》（财税〔2018〕84号）、《财务部 税务总局 国家开展变革委 工业与信息化部 环境保护部关于印发节能节水和环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2017年版）的告诉》（财税〔2017〕71号）的专用设备。专用设备改造后仍应契合上述目录规则条件，不契合上述目录规则条件的不得享用优惠。上述目录如有更新，从其规则。

  三、本公告所称专用设备数字化、智能化改造，是指企业运用信息技能和数字技能对专用设备做技能改善和优化，来提高该设备的数字化和智能化水平。详细包含以下方面：

  1.数据收集。运用传感、自动识别、体系读取、工业操控数据解析等数据收集技能，将专用设备的性能参数、运作时的状况和环境状况等信息转化为数字方法，完成对专用设备信息的监测和收集。

  2.数据传输和存储。运用网络连接、协议转化、数据存储等数据传输和办理技能，将收集的专用设备数据传输和存储，完成对专用设备收集数据的有用聚集。

  3.数据剖析。运用数据核算处理、统计剖析、建模仿真等数据剖析技能，对收集的专用设备信息进行深度剖析，完成专用设备故障诊断、猜测保护、优化运转等方面的改善。

  4.智能操控。运用自动化技能和智能化技能，对专用设备监测告警、动态调参、反应操控等功能进行晋级，完成专用设备的智能化操控。

  5.数字安全与防护。运用数据加密、缝隙扫描、权限操控、冗余备份等数据和网络安全技能，对专用设备的数据机密性和完整性进行强化，完成专用设备数据和网络安全危险防控才能的显着提高。

  6.国务院财务、税务主管部分会同科技、工业和信息化部分规则的其他数字化、智能化改造景象。

  四、享用本公告税收优惠的改造投入，是指企业对专用设备数字化、智能化改造过程中产生的并构成该专用设备固定资产价值的开销，但不包含按有关法律法规交还的增值税税款以及专用设备运送、装置和调试等费用。

  五、本公告所称企业所得税应交税额，是指企业当年的应交税所得额乘以适用税率，扣除按照企业所得税法和有关税收优惠方针规则减征、免征税额后的余额。

  六、享用本公告规则的税收优惠方针企业，应当本身实际运用改造后的专用设备。企业在专用设备改造完成后五个交税年度内转让、租借的，应在该专用设备不再运用当月中止享用优惠，并补缴现已抵免的企业所得税税款。

  七、承租方企业以融资租借方法租入的、并在融资租借合同中约好租借期届满时租借设备所有权搬运给承租方企业的专用设备，承租方企业产生的专用设备数字化、智能化改造投入，可按本公告规则享用优惠。如融资租借期届满后租借设备所有权未搬运至承租方企业的，承租方企业应中止享用优惠，并补缴现已抵免的企业所得税税款。

  八、企业运用财务拨款资金进行的专用设备数字化、智能化改造投入，不得抵免企业当年的企业所得税应交税额。

  九、企业应对专用设备数字化、智能化改造投入进行独自核算，精确、合理归集各项开销；企业在一个交税年度内对多个专用设备做数字化、智能化改造的，应按照不同的专用设备别离归集相关开销。对相关开销区分不清的，不得享用本公告规则的税收优惠方针。

  十、企业享用本公告规则的税收优惠方针，应事前拟定专用设备数字化、智能化改造计划，或获得经技能合同确定挂号组织挂号的技能开发合同或技能服务合同，有关的材料留存备检。税务部分在方针履行过程中，不能精确判别是否归于专用设备数字化、智能化改造的，可提请地市级（含）以上工业和信息化部分会同科技部分等判定。

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